無車承運人稅務合法合規的難題,無解?

曾經，貨物道路運輸業一直實行的是以“以車控票，以票定稅”的增值稅征管模式，在無車承運人合法化後，開啟了兩年的試點期，在試點過程中，國家稅務局針對無車承運業态發布了各項有關稅務制度，在這些稅務制度中，通過政策創新不斷适應“無車承運”這一貨物道路運輸業的先進業态。特别是以信息化為基礎，利用大數據，構建适合“無車承運”的增值稅征管新模式，從“以票控稅”到“數據控稅”的征管模式在逐步落地。

我國實行營改增稅率之後，交通運輸業适用11%稅率。後在2018年4月，國家稅務局為完善增值稅制度，将增值稅稅率往下調了，原适用于11%稅率的，稅率調整為10%。

2017年8月國家稅務總局明确規定“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然後委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。”

文件：《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30号)

後在2017年12月，國家稅務局又發布了試點工作的通知“互聯網物流平台企業可以為同時符合條件的貨物運輸業小規模納稅人代開專用發票，并代辦相關涉稅事項。……試點企業使用自有專用發票開票系統，按照3%的征收率代開專用發票。……”

文件：《國家稅務總局關于開展互聯網物流平台企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579号）

最後這一條政策，可謂是國家為無車承運人進項稅額抵扣的難題開了一扇通往光明的窗戶。

再說回國家發布的這條試點工作政策之後，江蘇省國稅局率先實施了無車(船)承運企業代開增值稅專用發票的試點，緻力于解決這個矛盾。

“已經取得試點的無車承運人平台，在驗證個體運輸戶的身份信息、運輸資質、運力信息、交易信息的真實性後，由平台代個體運輸戶到平台所在地稅務局繳納稅款，并開具3%的增值稅專用發票，最終借此獲得進項稅抵扣。”

如今江蘇省獲得試點機會的企業，在平台代個體運輸戶開具增值稅發票後，增值稅可以抵扣3%，10%--3%，還剩7%。同時平台還可選擇在加油站購買油卡發放給個體運輸戶，再到加油站取得增值稅專用發票，也可以抵扣一部分，來降低整體增值稅稅負。

我國道路運輸業的發展走過了“有車為王”-“運力剩餘”-“運力整合”的三個階段，通過輕資産模式構建網絡、整合運力也成為傳統三方轉型方向。無車承運人試點政策為傳統三方帶來了新機遇。特别是在營改增和現有增值稅征管模式下，傳統三方遇到的合法合規取得進項抵扣的問題，在無車承運人試點政策推進下，無車承運人發票的申領、報稅、成本稽核等與之相關的财稅體系建設正在不斷摸索與完善，為傳統三方物流企業帶來了曙光。

1.“業務真實性”核驗

身份核驗：保證資質合規、車輛入網、人車一緻。

軌迹核驗：對運輸全過程進行實時的管理和展現。

一緻核驗：實現物流，信息流、資金流的三流合一。

2.結構性稅差中進項的“合理性”核驗

無車承運人試點期間，國家平台一直在提升無車承運人的平台經營數據的真實性、合規性核驗程度，在無車承運人政策放開後，數據監管維度将更全，在真實性基礎上，安全性、合理性将很有可能作為進一步稽核監控的重點。現階段按照最新的稅務政策探索方式，無車承運人平台代小規模納稅人（江蘇試行代個體運輸戶）代開3%增值稅發票，可以作為運輸成本計算和抵扣依據，并允許經由無車承運人集中采購的将相應業務産生的物資消耗（如燃油及維修）成本及通行費成本同期進入企業進行抵扣。這種組合型進項抵扣模式将會是合規合法取得進項的主要渠道。

與此同時，要實現未來通過這樣的合規合法渠道取得進項，首先就是要進一步規劃無車承運人平台對真實性、合理性自證的數據鍊條。實現數據的完整、實時、全量以及相互映射是平台設計的基礎。

因為無車承運人平台涉及到運費的交易環節，必然産生資金流，從而涉及到繳稅納稅、發票開具等稅務問題。若是無車承運人平台的運輸主體信息不真實、運輸業務不真實，則會陷入虛假開票、甚至是洗錢的泥沼，觸碰法律法規的底線。如此，無車承運人平台不能合法合規運營，又安能長久發展？

我們看到目前大型的無車承運平台企業，平台建設能力強，技術優勢明顯，從平台的業務運營到平台數據的驗證合規兩者兼顧，并大力主攻生态建設，打通産業鍊，在油品、ETC、維修等領域加強布局，為長期取得合理合規的進項打開大門。

與大型平台公司不同，區域性無車承運人/小型傳統三方物流企業，他們的資金沒有那麼雄厚，完成不了自行打通生态建設的任務.我們之前強調過很多次，這類企業，其實更應該和現有的平台合作，享用平台的互聯互通，資源的優勢互補，共建生态，共享價值利益鍊。

聯物流平台，是中國物流與采購聯合會傾力打造的全産業鍊智慧物流平台，目前平台上已有20餘家成為部級無車承運人試點的企業，正通過聯物流平台搭建的支撐平台，有效運作中。還有多達30家A級物流企業，早早就通過聯物流平台進行未來無車承運人轉型的布局。

國家對稅務的監管和監控力度在未來隻會越來越嚴，而當國家通過監管平台，就能确保企業的業務鍊條是否完整和真實，那麼最後，稅務的監管，就會在平台的監管上體現出來。而如何讓平台符合國家的監管，合規合法，則需要交給專業的人做。而自身應該做好業務的協同，資源的整理，内部和外部同時發力，打開一片新天地。

消息來源：物流沙龍